Có phải xuất hóa đơn khi bảo hành hàng hóa?

Tóm tắt câu hỏi:

Công ty A là nhà nhập khẩu và phân phối hàng hóa. Công ty A bán hàng hóa cho Công ty B, Công ty B bán lẻ xuống cho khách hàng. Công ty B thực hiện bảo hành cho khách và thu tiền bảo hành từ công ty A, Công ty A sẽ thu lại tiền bảo hành này từ công ty Nước ngoài, vậy Công ty A và Công ty B phải xuất những hóa đơn gì, và chịu những loại thuế gì, luật sư trả lời câu hỏi này giúp em với ạ.

Luật sư tư vấn:

Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:

Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về chế độ kế toán doanh nghiệp quy định như sau:

Điều 62. Tài khoản 352 – Dự phòng phải trả

...

3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu

a) Phương pháp kế toán dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa

- Trường hợp doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng có kèm theo giấy bảo hành sửa chữa cho các khoản hỏng hóc do lỗi sản xuất được phát hiện trong thời gian bảo hành sản phẩm, hàng hoá, doanh nghiệp tự ước tính chi phí bảo hành trên cơ sở số lượng sản phẩm, hàng hóa đã xác định là tiêu thụ trong kỳ. Khi lập dự phòng cho chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hóa đã bán, ghi:

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng

Có TK 352 - Dự phòng phải trả (3521).

…

d) Trong một số trường hợp, doanh nghiệp có thể tìm kiếm một bên thứ 3 để thanh toán một phần hay toàn bộ chi phí cho khoản dự phòng (ví dụ, thông qua các hợp đồng bảo hiểm, các khoản bồi thường hoặc các giấy bảo hành của nhà cung cấp), bên thứ 3 có thể hoàn trả lại những gì mà doanh nghiệp đã thanh toán. Khi doanh nghiệp nhận được khoản bồi hoàn của một bên thứ 3 để thanh toán một phần hay toàn bộ chi phí cho khoản dự phòng, kế toán ghi:

Nợ các TK 111, 112,...

Có TK 711- Thu nhập khác.

Như vậy, theo quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC thì doanh nghiệp A hay B đều phải trích lập dự phòng phải trả cho việc bảo hành sản phẩm theo quy định của pháp luật.

Thứ nhất, về mặt hóa đơn chứng từ. Khi công ty B xuất hàng hóa, linh kiện bảo hành cho khách hàng, công ty chỉ cần lập phiếu xuất kho, không sử dụng đến hóa đơn. Khi công ty A chi tiền bảo hành cho công ty B cũng không cần sử dụng hóa đơn, mà sử dụng phiếu chi. Các phiếu xuất kho, phiếu chi là chứng từ hợp pháp của khoản chi đó

Thứ hai, về mặt thuế. Nếu doanh nghiệp A và doanh nghiệp B trích lập dự phòng đúng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và khi chi bảo hành có lập phiếu xuất kho, phiếu chi hợp pháp thì theo quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi theo Thông tư 96/2015/TT-BTC), khoản chi khi bảo hành sản phẩm cho khác hàng sẽ không phải chịu thuế. Trường hợp không có trích lập dự phòng và không có chứng từ hợp pháp thì sẽ phải chịu thuế.

Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi theo Thông tư 96/2015/TT-BTC)

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 

 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: 

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. 

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. 

…

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…

2.19. Trích, lập và sử dụng các khoản dự phòng không theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp và dự phòng rủi ro nghề nghiệp của doanh nghiệp thẩm định giá, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập.

Căn cứ công văn Số: 7333/CT-TTHT

V/v hóa đơn, chứng từ xuất vật tư, sản phẩm hàng hóa bảo hành

Trả lời văn thư số CV13/THK/01 ngày 19/8/2013 của Công ty về hóa đơn, chứng từ xuất vật tư, sản phẩm hàng hóa bảo hành, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điểm 2.8 phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

"Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT.

Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập."

- Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp;

Trường hợp Công ty theo trình bày, bán hàng hóa cho Khách hàng có kèm theo điều kiện bảo hành sản phẩm cho khách hàng được ghi trên phiếu bảo hành giao cho khách hàng kèm theo hóa đơn bán hàng thì được xử lý như sau:

- Trường hợp sản phẩm bị lỗi do nhà sản xuất: khách hàng được đổi hoặc trả lại hàng theo phiếu bảo hành thì khi xuất trả lại hàng cho Công ty, khách hàng phải lập hóa đơn, chứng từ trả lại hàng theo quy định tại điểm 2.8 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC nêu trên. Khi xuất đổi lại hàng theo điều kiện bảo hành cho Khách hàng, Công ty lập hóa đơn theo quy định.

- Trường hợp bảo hành thay thế các bộ phận trong một sản phẩm bị lỗi do nhà sản xuất (là linh kiện phụ tùng) thì Công ty sử dụng phiếu xuất kho linh kiện, phụ tùng kèm theo hợp đồng mua bán (nếu có), phiếu bảo hành và biên bản giao nhận sản phẩm bảo hành có ký nhận của hai bên mua và bán để làm chứng từ hạch toán chi phí, trên phiếu bảo hành phải có đủ các chỉ tiêu cơ bản: tên, địa chỉ người nhận bảo hàng, bảo hành cho hàng hóa tại hóa đơn số ký hiệu, ngày xuất hóa đơn.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

 Câu hỏi: Xuất hàng hóa đi bảo hành

Nội dung:

Kính gởi Cục Thuế Đà Nẵng

Tôi đang làm kế toán và có một vướng mắc như sau:

Cty tôi có mua của Cty A một sản phẩm là máy biến tần dùng cho máy móc sản xuất của cty. Trong hợp đồng mua bán có ghi điều kiên bảo hành là 1 năm (hiện nay cty đã dùng sp máy biến tần được 8 tháng thì bị hư, kỹ thuật bên cty A ko sữa chữa được và sẽ đổi cho cty chungs tôi 1 cái máy biến tần khác tương đương. Bên A yêu cầu cty tôi xuát hóa đơn trả hàng này để bên cty A ghi nhận thì mới xuất cho cty tôi cái khác được. Nhưng cty tôi ko kinh doanh mặt hàng này thì xuất như thế nào? Nếu xuất thì trên hóa đươn ghi ghi trị bao nhiêu? và hạch toán hóa đơn này như thế nào.Khi bên cty A xuất hàng khác kèm hóa đơn mới thì tôi hạch tóan ra sao?

Kính mong Cục Thuế trả lời giúp tôi để tôi và cty A thuận tiện trong việc đổi hàng này.
Xin cảm ơn

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

Nội dung ông Đỗ Văn Hùng hỏi, Cục Thuế TP Đà Nẵng trả lời như sau:

            Tại điểm 2.4, phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ quy định:  

            “Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).

            Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.”

            Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp khi mua hàng, trong hợp đồng có qui định về bảo hành, khi hàng hóa bị hư hỏng không sửa chữa được, phải xuất đổi lại hàng thì khi xuất trả lại hàng cho người bán, người mua phải lập lại hóa đơn trả lại hàng, hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại do hư hỏng theo điều kiện bảo hành;giá trị trên hóa đơn bằng với giá trị hóa đơn mua hàng trước đây; đồng thời kê khai thuế GTGT đầu ra của kỳ khai thuế lập hóa đơn.

            Khi nhận được hóa đơn mới từ người bán, người mua kê khai thuế GTGT đầu vào của kỳ khai thuế nhận hóa đơn.

            Cục Thuế trả lời để ông được biết. Trường hợp cần trao đổi thêm thì liên hệ với phòng Tuyên truyền Hỗ trợ (số 08 Trần phú-TP Đà Nẵng, ĐT 3886606) hoặc tìm hiểu thêm Trang thông tin điện tử Cục Thuế TP Đà Nẵng, http://danang.gdt.gov.vn

Ly Thi Thanh Thuy - Cong Ty TNHH Diaen tu Vien Thong Hai Dang:

Công ty có vướng mắc xin được giải đáp như sau:

1. Hạch toán chi phí bảo hành: Theo quy định hàng xuất đổi bảo hành (đổi hàng do hư hỏng còn trong hạn phải bảo hành) thì xuất hóa đơn GTGT và tính thuế. Vậy xin hỏi :

- Giá tính thuế là giá nào?

- Hạch toán nghiệp vụ này là: Nợ 6415/Có 511/Có 3331, đồng thời hạch toán Nợ 632/Có 156 là có đúng chưa? Nếu chưa xin hướng dẫn cụ thể?

2. Công ty ký hợp đồng dịch vụ sửa chữa với một Công ty tại Việt Nam về dịch vụ: "Sửa chữa thiết bị thông tin liên lạc hàng hải trên tàu". Dịch vụ này được thực hiện tại cảng Singapore (tàu cập cảng Singapore). Như vậy dịch vụ này Công ty xuất hóa đơn thuế suất là 0% là đúng chưa? Nếu chưa thì cần thêm điều kiện và chứng từ gì?

Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh:

1/ Về lập hóa đơn đối với hàng hóa đổi, bảo hành:

Trường hợp hàng hóa đổi, bảo hành cho khách hàng mà phải lập hóa đơn GTGT thì giá tính thuế GTGT như được tính như bán hàng hóa cho khách hàng.

Về hạch toán nghiệp vụ kế toán thì trường hợp này không thuộc thẩm quyền trả lời của Cục Thuế, nếu có vướng mắc đề nghị Công ty có văn bản gửi Vụ Kế toán - Kiểm toán (Bộ Tài chính) để được hướng dẫn.

2/ Trường hợp Công ty ký hợp đồng dịch vụ sửa chữa với một Công ty tại Việt Nam về dịch vụ: "Sửa chữa thiết bị thông tin liên lạc hàng hải trên tàu". Dịch vụ này được thực hiện tại cảng Singapore, để có cơ sở trả lời phù hợp theo quy định của pháp luật, đề nghị Công ty cung cấp bản chụp hợp đồng gửi cơ quan Thuế quản lý trực tiếp.

• Tweet
• Share
• Share
• Share
• Share

About Admin MC3

This is dummy text. It is not meant to be read. Accordingly, it is difficult to figure out when to end it. But then, this is dummy text. It is not meant to be read. Period.

Related Post