Hướng dẫn cách hạch toán và xuất hóa đơn cho khoản chiết khấu thanh toán
Nhiều bạn kế toán vẫn hay lấn cấn, lẫn lộn giữa khoản chiết khấu thanh toán và các khoản chiết khấu thương mại, dẫn đến xử lý sai. Bên cạnh đó là việc có phải xuất hóa đơn có các khoản chiết khấu thanh toán hay chiết khấu thương mại hay không? Có được ghi các khoản chiết khấu thanh toán hay chiết khấu thương mại lên trên hóa đơn hay không? Bài viết này xin nêu rõ cho các bạn các quy định hiện hành để áp dụng thực tế tại doanh nghiệp mình nhé!
Theo Chuẩn mực kế toán số 14, ban hành theo quyết định 149/2001 QĐ-BTC ngày 31/12/2001
1. Hạch toán chiết khấu thanh toán:
- Bên bán hàng hạch toán
chiết khấu thanh toán vào tài khoản 635-Chi phí tài chính:
Nợ 635 : số tiền chiết
khấu
Có 111/112
- Bên mua hạch toán
khoản chiết khấu thanh toán được hưởng vào tài khoản 515-Doanh thu hoạt động
tài chính:
Nợ 111/112
Có 515
2. Về thuế:
Theo khoản 15, Điều 7, Thông tư số 78/2014/TT-BTC
- Không được
xuất hóa đơn cho các khoản chiết khấu thanh toán .
- Chứng từ khi thực hiện chiết khấu thanh toán: Đây là một khoản chi phí tài chính doanh nghiệp bán chấp nhận chi cho người mua. Người bán lập phiếu chi, người mua lập phiếu thu để trả và nhận khoản chiết khấu thanh toán. Các bên căn cứ chứng từ thu, chi tiền để hạch toán kế toán và xác định thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định. Bên bán ghi nhận vào chi phí, bên mua ghi nhận vào thu nhập khác – hướng dẫn tại Khoản 15, Điều 7, Thông tư số 78/2014/TT-BTC).
- Chứng từ khi thực hiện chiết khấu thanh toán: Đây là một khoản chi phí tài chính doanh nghiệp bán chấp nhận chi cho người mua. Người bán lập phiếu chi, người mua lập phiếu thu để trả và nhận khoản chiết khấu thanh toán. Các bên căn cứ chứng từ thu, chi tiền để hạch toán kế toán và xác định thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định. Bên bán ghi nhận vào chi phí, bên mua ghi nhận vào thu nhập khác – hướng dẫn tại Khoản 15, Điều 7, Thông tư số 78/2014/TT-BTC).
Theo thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của BTC có hiệu lực từ 2/8/2014 thì chiết khấu thanh toán không còn bị khống chế như TT 123/2012/TT-BTC nữa. Vì vậy chi phí cho các khoản chiết khấu thanh toán được xem là chi phí hợp lý.
Chiết
khấu thương mại do nhà phân phối
đạt tổng doanh số mua nhất định theo qui chế nội bộ của công ty (khoản tiền bên
bán giảm cho bên mua do mua đạt doanh số nhất định theo qui chế nội bộ của bên
bán) thì được ghi giảm giá trên hóa đơn bán hàng khi phát sinh khoản chiết khấu.
Trường hợp giá trị hàng hóa trên hóa đơn bán hàng nhỏ hơn khoản chiết khấu thì
được điều chỉnh giảm ở hóa đơn mua hàng lần tiếp sau.
1. Hạch toán chiết khấu thanh toán:
Bên bán hàng hạch
toán số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh vào TK 521:
Nợ
TK 521 ( chiết khấu thương mại)
Nợ
TK 3331 ( thuế VAT)
Có TK 111, 112, 131
Bên mua hạch toán khoản chiết khấu thương mại được
hưởng:
Nợ TK 152, 153, 156
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
2. Về thuế:
Theo Khoản 2.5 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày
31/3/2014 của Bộ Tài chính
Chiết
khấu thương mại theo số lượng, doanh số số tiền chiết khấu được điều
chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ
tiếp sau
This is dummy text. It is not meant to be read. Accordingly, it is difficult to figure out when to end it. But then, this is dummy text. It is not meant to be read. Period.
ConversionConversion EmoticonEmoticon